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财政部、国家税务总局-证券交易印花税保持1‰不变

作者:龙头股票配资网
来源:http://www.21560.net
日期:2020-09-20 23:28
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财政部、国家税务总局-证券交易印花税保持1‰不变

  

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财政部税务总局征意:证券交易印花税维持1‰不变

 

  为贯彻税收法定原则,促进公众参与立法,广泛凝聚社会共识,推进科学立法、民主立法和公开立法,我们起草了《中华人民共和国印花税法征求意见稿》,现已公开征求意见。公众可以在2018年11月30日前通过以下方式和途径提交意见。

  1.通过国家税务总局网站http://www.chinatax.gov.cn/主页上的意见收集系统提出意见。

  2.将您的意见函告:北京市海淀区羊坊店西路5号,邮政编码100038,国家税务总局财产税司,并在信封上注明“印花税法律征求意见稿”字样。

  财政部和国家税务总局。

  2018年11月1日。

  中华人民共和国印花税法。

  征求意见稿。

  第一条在中华人民共和国境内签订和领取具有法律效力的应税凭证或者在中华人民共和国境内进行证券交易的单位和个人,是印花税的纳税人,应当依照本法的规定缴纳印花税。

  第二条本法所称应税凭证,是指本法所附《印花税税目税率表》规定的书面合同、产权转让文件、业务账簿、权利和许可证。

  第三条本法所称证券交易,是指公司股票在依法设立的证券交易所上市交易,或者在国务院批准的其他证券交易场所转让公司股票和以股票为基础发行的存托凭证。

  第四条印花税的税目和税率,依照本法所附的《印花税税目和税率表》执行。

  第五条印花税的计税依据按照下列方法确定。

  1.应税合同的计税依据为合同规定的价格或报酬,不包括增值税;如果合同中的价格或报酬没有与增值税分开列出,则按总额确定。

  2.应税产权转让凭证的计税依据是产权转让凭证所列价格,不含增值税;产权转让文件中的价格和增值税未单独列示的,按总额确定。

  3.应税业务账簿的计税基础是记录在业务账簿中的实收资本、权益和资本公积的总额。

  4.应税权利和许可证的计税基础应根据具体情况确定。

  5.证券交易的计税基础是交易金额。

  第六条价格或报酬未列入应税合同或产权转让文件的,计税依据按以下方法确定。

  1.根据订立合同和产权转让时的市场价格确定;政府定价应当依法实施的,应当按照其规定确定。

  2.不能按照本条第一款规定的方法确定的,应当按照实际结算价格或者报酬确定。

  第七条非集中交易转让证券没有转让价格的,按照转让登记前一个交易日的收盘价确定计税依据;转让登记前一个交易日没有收盘价的,按照证券的票面价值确定计税依据。

  第八条印花税应纳税额按照下列方法计算。

  1.应税合同的应税金额为价格或报酬乘以适用税率!

  2.应纳税产权转让文件的应纳税额为价格乘以适用税率。

  3.应税业务账簿的应纳税额为实收股本和资本公积总额乘以适用税率。

  4.应纳税权利和许可证的应纳税额是适用的税额?。

  5.证券交易的应纳税额为交易金额或者依照本法第七条计算确定的计税基础乘以适用的税率。

  第九条同一纳税凭证包含两个以上经济项目并分别列示价格或者报酬的,应当按照各自适用的税目和税率计算应纳税额;价格或报酬未单独列示的,应纳税额按较高税率计算。

  第十条同一份应税凭证由两个以上当事人订立的,应纳税额按照所涉及的价款或者报酬分别计算。

  第十一条下列情况,免征或减征印花税。

  1.应税凭证的副本或抄本免征印花税。

  2.农民、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售自产农产品(000061)的销售合同和农业保险合同,免征印花税。

  3.免息或计息贷款合同、向中国提供优惠贷款的国际金融组织签订的贷款合同、金融机构与小微企业签订的贷款合同免征印花税。

  4.财产所有人将财产赠与政府、学校和社会福利机构的财产转移文件免征印花税。

  5.军队和武警部队缔结和领取的应税凭证免征印花税?。

  6.转让、出租房屋所得的应税凭证,除个体工商户外,个人免征印花税。

  7.国务院规定的其他免征、减征印花税的情形。

  前款第七项关于免征、减征印花税的规定,由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。

  第十二条印花税由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》征收管理。

  第十三条证券登记结算机构是证券交易印花税的扣缴义务人。

  第十四条印花税的纳税义务发生在纳税人缔结或者收到应税凭证或者完成证券交易之日。

  证券交易印花税的扣缴义务发生在证券交易完成之日。

  第十五条单位纳税人应向其机构所在地主管税务机关申报缴纳印花税;个人纳税人应当向应税凭证的缔结地、接收地或者居住地的税务机关申报缴纳印花税。

  纳税人出售或者转让房地产产权,应当向房地产所在地税务机关申报缴纳印花税。

  证券交易印花税的扣缴义务人应当向机构所在地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

  第十六条印花税按季度、年度或者分次征收。季度和年度纳税的,纳税人应当在季度和年度终了后十五日内申报纳税。纳税人按次纳税的,应当自纳税义务发生之日起十五日内申报纳税。

  证券交易印花税应按周缴纳。证券交易印花税的扣缴义务人应当在每周终了后五日内申报纳税和孳息。

  第十七条已缴纳印花税的凭证所载价格或者报酬增加的,纳税人应当补缴印花税;印花税凭证中的价格或者报酬减少的,纳税人可以向主管税务机关申请退还印花税。

  第十八条证券交易印花税的纳税人或者税率调整,由国务院决定,并报全国人民代表大会常务委员会备案。

  第十九条纳税人、证券交易印花税扣缴义务人、税务机关及其工作人员违反本法规定的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律法规追究法律责任。

  第二十条本法自发布之日起施行。1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》同时废止。

  附上。

  印花税项目和税率表。

  税目。

  税率。

  评论?。

  关闭。

  随着。

  销售合同。

  支付价格的万分之三。

  指动产买卖合同。

  贷款合约。

  贷款金额的0.5%。

  指银行业金融机构与借款人之间签订的贷款合同,不包括同业拆借?。

  融资租赁合同!

  租金的0.5%。

  租赁合同。

  租金的千分之一?。

  雇佣工作合同。

  支付报酬的万分之三。

  建筑工程合同。

  支付价格的万分之三。

  运输合同。

  运输费用的万分之三。

  指货运合同和多式联运合同,不包括管道运输合同。

  技术合同。

  支付价格、报酬或使用费的万分之三。

  保管合同。

  保管费的千分之一。

  仓储合同。

  仓储费的千分之一。

  财产保险合同。

  保险费的千分之一。

  不包括再保险合同。

  产权转让。

  土地使用权出让和转让文件;房屋等建筑物和构筑物的所有权和股权不包括上市公司和上市公司的股权、商标专用权、版权、专利和专有技术使用权的转让文件。

  支付价格的万分之五。

  权利和许可证。

  不动产证书、营业执照、商标注册证书和专利证书。

  每人五元!

  营业账簿?。

  实收资本、股权和资本公积总额的2.5%。

  证券交易。

  交易金额的千分之一?。

  它是向证券交易的转让人征收的,而不是向证券交易的受让人征收的。

  《中华人民共和国印花税法》草案解读。

  为贯彻税收法定原则,根据党中央、国务院的决策部署,财政部、国家税务总局会同有关部门起草了《中华人民共和国印花税法征求意见稿》(以下简称征求意见稿)。解释如下!

  首先,制定这部法律的必要性。

  1988年8月,国务院颁布了《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《暂行条例》),规定从1988年10月1日起,对已登记注册、已领取合同、产权转让文件和其他应税凭证的单位和个人征收印花税。根据应税凭证的性质,印花税按比例税率或固定金额征收。1992年,国家统一规定,对上海、深圳证券交易所的证券交易征收印花税。经过多次政策调整,证券交易印花税目前按1‰的税率向转让方征收。从1988年到2017年,全国共征收印花税21450亿元,年均增长19.1%,其中2017年征收2206亿元。

  《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出了“贯彻税收法定原则”,制定印花税法是重要任务之一,已列入全国人大常委会和国务院立法工作计划。制定印花税法有利于完善印花税法律制度,增强其科学性、稳定性和权威性,有利于建设适应社会主义市场经济需要的现代财税制度,有利于深化改革开放,有利于促进国家治理体制和治理能力的现代化。

  二.颁布本法的一般考虑!

  从实际情况看,印花税税制要素基本合理,运行相对稳定,现行税制框架和税负水平基本保持不变,《暂行条例》可以推广为法律。同时,根据形势的发展和税收征管的实际,对一些税种、税率和纳税方式进行了相应的调整。

  三、《征求意见稿》的主要内容。

  1.关于纳税人。

  征求意见稿根据《暂行条例》及相关规定,规定在中华人民共和国境内签订和领取具有法律效力的应税凭证或在中华人民共和国境内进行证券交易的单位和个人为印花税纳税人。

  2.征税的对象。

  《征求意见稿》与《暂行条例》及相关规定相一致,规定对书面合同、产权转让文件、业务账簿、权利和许可证,以及交易或上市转让的公司股票和以股票为基础发行的存托凭证征收印花税。具体税目和税率按本法所附印花税税目税率表第四条执行。

  征求意见稿将股票发行的存托凭证纳入证券交易印花税的征收范围。主要考虑如下:国务院明确启动了创新型企业在中国发行存托凭证试点项目。存托凭证在中国以海外股票为基础发行,并在国内证券交易所上市交易。它们被纳入印花税征收范围,实行与股票相同的政策,这有利于维持统一的税收制度和公平的税收负担。

  3.税率。

  征求意见稿基本保持现行税率水平,但对部分税目税率进行了适当调整。根据应税凭证的性质,分别执行比例税率或固定税率。其中:应税合同类型不同,税率分别为合同所列价格或报酬的3/10000、0.5/10000和1/10000;应税产权转让的税率为已付价款的万分之五;应税权利和许可税率为每件5元;应税业务账面税率为实收股本总额和资本公积的2.5%;证券交易的税率是营业额的千分之一。

  与《暂行条例》相比,《征求意见稿》中调整后的税率包括:一是为简化税率和公平税负,减少因合同类型界定不清导致的适用税率争议,《暂行条例》中加工合同、建筑工程勘察设计合同和货物运输合同的适用税率由万分之五降至万分之三。二是考虑到国务院已决定从2018年5月起对资本账簿和其他账簿减免印花税,业务账簿适用税率将从实收资本总额和资本公积的5 ‰下调至2.5 ‰。

  4.税收基础。

  《征求意见稿》分别规定了证券交易的应税合同、产权转让文件、业务账簿和权利、许可证书及计税依据的确定方法的第五条,以及在应税合同、产权转让文件、转让证券无转让价格等特殊情况下计税依据的确定方法的第六条和第七条。

  5.减税和免税。

  《征求意见稿》规定了六种免税情况:第一,为避免双重征税,免税证明的复印件或复印件免税;二是为支持农业发展,农民、农民专业合作社、农村集体经济组织和村民委员会购买农业生产资料或销售自产农产品(000061)所签订的销售合同和农业保险合同免税;第三,为支持特定主体的融资,对向中国提供优惠贷款的国际金融组织签订的无息或贴息贷款合同、贷款合同以及金融机构和小微企业签订的贷款合同实行免税;第四,为了支持公共事业的发展,由财产所有者签署的将财产捐赠给政府、学校和社会福利机构的产权转让书是免税的;第五,为了支持国防建设,军队和武装警察部队取得的应税凭证免税;第六,为减轻个人住房负担,转让和租赁住房所得的应税凭证免征个人应缴纳的印花税。为了更好地满足实际需要,便于相机调控,同时体现税收法定原则的要求,《征求意见稿》规定,国务院可以规定其他免征或者减征印花税的情形,但应当报全国人民代表大会常务委员会备案。第11条。

  6.纳税方式。

  《暂行条例》规定,印花税由纳税人购买并在应税凭证上粘贴印花税。如果应纳税额大或贴花数量多,纳税人可以按时申报纳税。在实践中,由于保管邮票的费用高以及用贴花纳税的不便,纳税人大多选择汇总申报纳税,很少使用贴花纳税。同时,随着现代信息技术的发展,出现了大量的电子证书,并且很难用贴花来交税。为了降低征收管理成本,提高纳税便利性,满足电子证书发展的需要,《征求意见稿》规定印花税应统一申报缴纳,而不是第十五条和第十六条中的贴花。证券交易印花税仍由证券登记结算机构按照现行规定代扣代缴。

  7.证券交易印花税政策的调整。

  《征求意见稿》规定,证券交易印花税的纳税人和税率调整,由国务院决定,并报全国人民代表大会常务委员会备案,以便灵活、主动、便于摄像控制,更好地满足实际需要。

  此外,《征求意见稿》还规定了印花税应纳税额的计算方法、发生时间、纳税期限和纳税申报地点以及税款的缴纳和退还。

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